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    2014年度企业实现利润总额300万元,其中股票投资收益20万元,处置固定资产取得的收益为25万元,国债利息收入2万元,因违约支付罚款5万元,税收滞纳金罚款10万元,企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素,2014年该企业应确认所得税费用为(  )万元。

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    2014年度企业实现利润总额300万元,其中股票投资收益20万元,处置固定资产取得的收益为25万元,国债利息收入2万元,因违约支付罚款5万元,税收滞纳金罚款10万元,企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素,2014年该企业应确认所得税费用为(  )万元。

    A . 77
    B . 78.25
    C . 72
    D . 67

    参考答案及解析:

    A . 77

    本题考核所得税费用的计算。股票收益、处置固定资产收益、因违约支付的罚款,都无需进行纳税调整,因此影响所得税费用计算的纳税调整事项就是国债利息收入和税收滞纳金罚款。所得税费用=(300-2+10)×25%=77(万元)。
    注意:因为国债利息收入是免税的,而在计算利润总额时是已经加上了这部分收人的,所以在实际计算所得税费用时,要将这部分收入减去;税收滞纳金罚款则是不可以免税的,但是在计算利润总额时,已经进行了扣除,所以在实际计算所得税费用时,要再加上这部分的罚款支出。

     

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